针对函证不当导致审计失败的反思

• 作者: 何柯吟
• 来源期刊: 中国注册会计师
• 年，卷（期）: 2020,（12）
• 所属期刊栏目: 案例研究
• 页码范围: 112-114
• 页数: 3页
• 语种: 中文

摘要

在现代企业经营权与所有权分离的现状下,为降低代理成本、减少信息不对称,根据国家的强制规定,上市企业需要公布重大财务信息以及阶段性财务报表等会计信息,会计信息质量的高低直接影响投资者的决策有效性.审计是保证财务会计信息质量的重要环节.审计越重大的事项,越需要确保审计证据可靠,一般而言来自外部独立的第三方审计资料更具有可靠性.函证则是获取外部审计证据的重要途径.恰当地设计和执行函证程序可以为相关认定提供可靠的审计证据,是应对舞弊风险的有效方式.函证程序设计和执行不当,可能会导致审计失败.本文以2010-2020年中国证监会对会计师事务所以及相关注册会计师的行政处罚决定书中涉及函证不当导致审计失败的案例为研究对象,总结失败案例中存在的函证不当的具体表现,分析函证不当导致审计失败的原因,最后提出应对策略.

作者信息

序号	姓名	单位	发文数	被引次数	H指数	G指数
1	何柯吟		2	0	0.0	0.0