税制结构演变的国际经验与中国展望

• 作者: 黄凤羽 李洁
• 来源期刊: 财经理论与实践
• 学科: 经济
• 关键词: 税制结构 国际经验 直接税 间接税
• 年，卷（期）: 2023,（5）
• 所属期刊栏目: 财政与税务
• 页码范围: 67-74
• 页数: 8页
• 语种: 中文
• DOI: 10.16339/j.cnki.hdxbcjb.2023.05.009

摘要

税制结构的演变受到经济因素、政府政策目标、国家和社会关系的影响和约束，具有普遍的规律性。考察世界各国税制结构的演变历程可以发现，发达国家税制结构和税种结构均比较稳定，直接税占比高但税种分散，货物与劳务税仍为最大的单一税种；发展中国家税制结构相对稳定但税种结构呈趋势性变化，个人所得税和企业所得税均稳中有升。个人所得税和社会保障缴款是国家间税制结构差异的主要来源，企业所得税负担的国际竞争面临深刻变化。当前我国已基本形成了双主体税制结构，直接税收入中所得类税收、企业主体税收占比较高。鉴于此，我国应在强化均贫富、促消费的目标下，提高个人所得税比重、完善财产税制度、加强自然人税源管理；在新经济增长模式下，对增值税进行适应性调整和税负优化。