特殊目的实体合并：危机后的美国新准则

• 作者: 李晓洁
• 来源期刊: 财会月刊：理论版
• 学科: 经济
• 关键词: 特殊目的实体 企业合并准则 证券化
• 年，卷（期）: 2011,（12）
• 页码范围: 22-26
• 页数: 5页
• 分类号: F230
• 语种: 中文

摘要

华尔街金融机构精心设计了大量不被合并的特殊目的实体（SPE），用来帮助创造MBS、CDO等引发本次金融危机的证券化产品。在由泡沫演变成危机的过程中，美国原SPE合并会计规则确实未能有效规范SPE的运用。FASB于2009年6月发布专项准则FAS167，修订了原SPE合并规则——FIN46（R）。新准则表现出要求严格、原则导向、国际趋同、强化披露、紧跟金融市场发展五个特征。在制定我国SPE合并规则时，建议采用渐进式发展策略，并在短期内不宜追求像美国新准则这么严格的规则。

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