审计客户重要性：一项度量偏差及其影响

• 作者: 吴溪 曾铁兵 王春飞
• 来源期刊: 中国会计与财务研究
• 学科: 经济
• 关键词: 会计师事务所 客户重要性 审计质量 度量偏差
• 年，卷（期）: 2014,（4）
• 页码范围: 49-89
• 页数: 41页
• 分类号: F239

摘要

学术界和监管者普遍关注审计客户重要性对审计质量的影响。然而在度量客户重要性时，研究者通常以来自所有上市客户（而非全部客户）的经济利益作为客户重要性基数的替代指标。来自中国注册会计师行业组织的统计数据为我们考察上述度量偏差的潜在影响提供了机会。以客户重要性与客户应计盈余管理问关系为检验情境，本文证据显示，是否完整度量事务所的业务收入基数对客户重要性经济后果的估计具有明显影响；同时该项度量偏差对理解事务所不同分部（office）在客户重要性经济后果上的潜在差异也具有明显影响。