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摘要:
实质课税原则以实质正义为价值取向,有法律实质主义、经济实质主义和事实认定的实质主义三个维度,其适用的范围、方法和程序上应有区别。前两个维度并不必然与法律的形式正义发生冲突。而经济实质主义的适用也要区分法律形式与经济实质不符属"积极偏离"还是"消极偏离"而有不同。"积极偏离"是避税的情形,在适用经济实质原则时应当以存在避税行为为前提。有关经济实质的认定,主要体现为计税依据的"量化"过程,有"直接认定法"和"间接认定法"两种。间接认定法应当在无法依据直接证据认定时适用,情形包括纳税人不履行协力义务,直接证据的获取、经济实质的还原在性质上不能或者经济上不能。然而经济实质的认定方法,应当满足客观性、整体性要求,有利与否,纳税人的因素均应考查全面。"德发案"税务机关的处理大体符合经济实质主义的适用原理和方法,但相关规则有纳入反避税规则体系进行完善的必要。
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篇名 “德发案”与实质课税原则——兼论经济实质及其确定方法
来源期刊 税法解释与判例评注 学科 政治法律
关键词 实质课税原则 经济实质 法律实质主义 反避税 推计课税
年,卷(期) 2019,(2) 所属期刊栏目
研究方向 页码范围 57-77
页数 21页 分类号 D922.22
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1 贺燕 首都经济贸易大学法学院 7 0 0.0 0.0
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实质课税原则
经济实质
法律实质主义
反避税
推计课税
研究起点
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引文网络交叉学科
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税法解释与判例评注
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湖北省武汉市
2010
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